ما هو حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافةبعد إعلان مصلحة الزكاة والدخل عن بعض الحالات التي لا يتم فيها احتساب ضريبة القيمة المضافة على الأصناف الذهبية ، ولكن يجب استيفاء الضوابط المعتمدة من الهيئة حتى يتم احتساب القيمة الإجمالية لضريبة القيمة المضافة على النحو التالي ” صفر “، وسيتطرق موقعنا الإلكتروني إلى الحديث عن ضريبة القيمة المضافة على الذهب ، وحالات الإعفاء منها ، وأهم المعلومات الأخرى المتعلقة بهذا الأمر.
الهيئة العامة للزكاة والدخل
الهيئة العامة للزكاة والدخل هي الجهة المكلفة بتطبيق وإدارة ضريبة القيمة المضافة ، وقد يشار إليها لاحقًا باسم “الضريبة” ما لم يقتض السياق خلاف ذلك في المملكة العربية السعودية ، وهي أيضًا الجهة المسؤولة عن تسجيل وإلغاء تسجيل الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة ، وإدارة عملية التقديم. القرارات الضريبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة وإجراءات استرداد الضريبة وتدقيق الحسابات والزيارات الميدانية. كما تتمتع الهيئة بصلاحية فرض العقوبات والغرامات في حالة عدم الامتثال للأحكام القانونية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.
اقرأ أيضًا: طريقة شراء سبائك الذهب من الراجحي 1444
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على استيراد واستيراد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع ، مع بعض الاستثناءات. ويتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 160 دولة حول العالم. إنها ضريبة استهلاك يتم دفعها وتحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد ، بدءًا من شراء الشركة المصنعة للمواد الخام حتى بيع بائع التجزئة للمنتج النهائي للمستهلك. يجب على جميع الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة تنفيذ الضوابط التالية:
- تحصيل ضريبة القيمة المضافة من عملائهم عن كل عملية بيع خاضعة للضريبة وفق النسبة المحددة.
- دفع ضريبة القيمة المضافة للموردين الذين حصلوا على السلع أو الخدمات منهم – إن وجدت – عن كل عملية شراء خاضعة للضريبة تساوي النسبة المئوية المحددة.
- ضريبة المخرجات: إذا قام الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة ببيع سلعة أو تقديم خدمة ، يجب عليهم فرض ضريبة بنسبة 5٪ على افتراض أن السعر الأساسي ينطبق على تلك التوريدات ، ويتم إضافته إلى سعر البيع النهائي ، بشرط أن يحسب الأشخاص الخاضعون للضريبة معدل 5٪ الذي حصلوا عليه من المبيعات الخاضعة للضريبة بشكل منفصل عن دخلهم الذي يتعين دفعه لاحقًا إلى السلطة.
- ضريبة المدخلات: يتم التعامل مع المشتريات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون للضريبة حيث يتم إضافة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على مشتريات السلع والخدمات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة بافتراض أن المعدل الأساسي ينطبق على تلك الإمدادات.
حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة
كشفت الهيئة العامة للزكاة والدخل عن بعض الحالات التي يتم فيها استثناء القيمة المضافة على المصنوعات الذهبية عند توريدها ، وذلك استجابة لاستفسار مواطن وفق اشتراطات توريد المعادن المعدة للاستثمار. الذهب والفضة والبلاتين، الذي – التي يتم تطبيق نسبة الصفر على الذهب في حال كان مستوى نقائه 99% وقابلا للتداول في سوق السبائك العالمية فقط. موضحا أنه إذا كان مستوى نقائه أقل من 99٪ فإنه سيخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪. كما أشير إلى أن المشغولات الذهبية تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪ عند بيعها لشخص مسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة.
آليات تطبيق نسبة الصفر على المعادن الاستثمارية
تعتبر جميع المعادن المؤهلة معادن ثمينة كالذهب، والفضة، والبلاتين بموجب أنظمة وزارة التجارة. وتنص هذه اللوائح على الأحكام المتعلقة بالإشراف والرقابة على تجارة وصناعة المعادن النفيسة. ولا تتعارض تلك اللوائح مع المعاملة الضريبية للمعادن المؤهلة. ولا تعتبر المعادن الأخرى من المعادن المؤهلة حتى في الحالات التي قد يكون لها خصائص أو استخدامات مماثلة للمعادن المؤهلة. يعتبر المعدن المؤهل مستوردًا للاستثمار إذا كان مستوى نقائه لا يقل عن 99٪ ويمكن تداوله في سوق السبائك العالمية. وأطلقت الهيئة العامة للزكاة والدخل بعض الآليات والضوابط على النحو التالي:
- تسمح الأحكام الانتقالية المتعلقة بالعقود الحالية بأن تخضع التوريدات المقدمة بموجب عقود قائمة طويلة الأجل لنسبة الصفر خلال الفترة الانتقالية حتى تاريخ انتهاء العقد أو تجديده أو تاريخ 31 ديسمبر 2018.
- يخضع توريد المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين لضريبة بنسبة صفر بالمائة في الحالات التالية:
- البيع المباشر والمباشر للمعادن الاستثمارية.
- منح أو التنازل عن أو التنازل عن أي مصلحة أو مطالبة بأي توريد لمعدن استثماري إذا كان هذا الحق أو المصلحة يشكل وسيلة نقل لحيازة السلع أو يمنح حقًا بذلك.
- عقد إيجار المعادن الاستثمارية ، عندما يحصل المستأجر على حق حيازة البضاعة ، سواء حصل المستأجر على حيازة فعلية أم لا.
- نقل الحقوق المتعلقة بالجزء العام “غير المخصص” من المعدن المؤهل في شكل استثمار ، عندما يكون العميل قادرًا على الحصول على حق امتلاك المعدن سواء حصل العميل على الحيازة الفعلية أم لا.
- التنازل عن حيازة المعادن المؤهلة لاغراض تنفيذ العمل.
- يُعفى استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة من ضريبة القيمة المضافة على أساس أن استيراد تلك المعادن في المملكة يخضع لنسبة الصفر ، وبالتالي لا توجد ضريبة قيمة مضافة مستحقة عند استيراد معادن استثمارية مؤهلة عند الإفراج عنها من قبل مصلحة الزكاة والضرائب والجمارك.
- إذا تم تصدير المعادن الاستثمارية خارج المملكة ، فإنها تعتبر تصديرًا للبضائع خارج أراضي دول مجلس التعاون الخليجي ، والتي تخضع لضريبة الصفر ، ولكن يجب على المورد الحصول على مستندات التصدير والمستندات التجارية ووثائق النقل التي إثبات أن البضائع تم نقلها خارج أراضي دول مجلس التعاون الخليجي.
- ستعامل المعادن الاستثمارية والسلع الأخرى المنقولة من المملكة إلى دولة أخرى من دول مجلس التعاون الخليجي معاملة السلع المصدرة من المملكة لأغراض ضريبة القيمة المضافة ، حيث يمكن تطبيق نسبة الصفر على تلك التوريدات كما لو كانت سلعًا مُصدرة إلى بلد خارج البلاد. إقليم دول مجلس التعاون الخليجي ، شريطة المعايير المتعلقة بتطبيق نسبة الصفر على الصادرات.
اقرأ أيضًا: نسبة النقاء الموجودة في جميع أنواع الذهب
بعض الأسئلة الشائعة حول تطبيق نسبة الصفر على المشغولات الذهبية
شكك بعض المواطنين في تطبيق نسبة الصفر على المشغولات الذهبية بعدة تساؤلات من أبرزها:
تقوم شركتي بشراء وبيع مجوهرات ذهبية عالية الجودة عيار 22 قيراط. هل يمكنني تطبيق نسبة الصفر
لا ، حيث لا تعتبر المجوهرات والذهب من المعادن الاستثمارية. وفقًا للائحة التنفيذية ، فإن المجوهرات المصنوعة من الذهب عيار 22 قيراطًا تبلغ 6.916 جزءًا فقط في الألف من الذهب الخالص. وفقًا لذلك ، تخضع لوازم المجوهرات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪.
دخلت في معاملة مقايضة مالية تستند على سعر سبائك الذهب (swap)، هل هذه المعاملة مؤهلة لنسبة الصفرswap، هل هذه المعاملة مؤهلة لمعدل الصفر
لا؛ هذه المعاملة المالية لا تنطوي على توريد الذهب كسلعة أساسية وبالتالي لا تخضع للضريبة. إذا كانت هناك أي رسوم صريحة تتعلق بهذه المعاملة ، فإنها تخضع لضريبة القيمة المضافة الأساسية.
هل بإمكاني استيراد معادن ثمينة من دون تطبيق ضريبة القيمة المضافة في حال كنت أنوي استخدامها في تصنيع المجوهرات
نعم. شريطة أن يكون المعدن من الدرجة الاستثمارية ومؤهلاً ليكون خاضعًا لنسبة الصفر في المائة وقت الاستيراد ، وأن يخضع استيراد المعادن الثمينة لأنظمة وزارة التجارة ويجب أن تكون مرخصًا بذلك.
الدليل الإرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية
أعلنت مصلحة الزكاة والضرائب والجمارك عن الدليل الإرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثماري والذي من خلاله يمكنك معرفة كافة أحكام وقواعد قطاع المعادن الاستثمارية كالذهب والفضة والبلاتين وكيفية القيام بذلك. قم بتطبيق ضريبة القيمة المضافة على تلك المعادن ، ويمكنك الحصول على هذا الدليل “من هنا”.
وفي الختام أوضحنا ذلك حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة، وعرضنا ضريبة القيمة المضافة ، وذكرنا آليات تطبيق نسبة الصفر على المعادن الاستثمارية ، وانتقلنا لشرح أجوبة بعض الأسئلة الشائعة حول تطبيق نسبة الصفر على المشغولات الذهبية ، واختتمنا بالربط. نسخة pdf من الدليل الإرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية.